Единый налоговый платеж
 

9 сентября состоялся семинар на тему «Налогообложение предприятий розничной торговли и малых предприятий сферы услуг с 1 июля 2010 г.» На вопросы, заданные участниками семинара, отвечали заместитель председателя Государственного налогового комитета Эркин Гадоев, начальник управления налоговой политики Министерства финансов Ирина Голышева и начальник отдела прямых и местных налогов управления налоговой политики Министерства финансов Дильшод Султанов.

Ответы на вопросы в приложении

Разъяснения от специалистов группы "Norma Ekspert" "ЕНП С УЧЕТОМ БАЗЫ... "

Спасибо за помошь!

Представьте ситуацию, государство говорит предпринимателям, плати мне 5% ЕНП с товарооборота. Все платять. Далее, государство вносит изменение и говорит будешь платить мне авансом. Все работают и платять. Вроде бы все прекрасно.
Однако, принимается противоречивое совместное положение ЦБ, ГНК, МинФина, которое заставляет платить юрлиц (плательщиков ЕНП и имеющих лицензию на опт торговлю) 5% ЕНП со всех торговых и неторговых операций (!) причем авансом (!) и с возвратом после закрытия года. Вот так вот.

А теперь, обо всем по подробнее.

Согласно статье 355 НК РУз, объектом налогообложения является валовая выручка. Для целей налогообложения, НК РУз под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается для предприятий торговли— товарооборот.

Далее пунктом 1 совместного Положения «О порядке уплаты единого налогового платежа предприятиями оптовой торговли с учетом авансовых платежей» (зарегистрировано МЮ РУз от 14.01.2010г. Рег. № 2065) определено, что для предприятий оптовой торговли вводится уплата авансовых платежей по единому налоговому платежу в размере 5 процентов от суммы выручки, поступающей от каждой проведенной торговой операции.

Однако, пунктом 12 совместного положения также определено, что все средства поступают предприятиям, на которые распространяется настоящее Положение, только через банковские счета, предусмотренные пунктом 10 настоящего Положения (это счета 22624-для реализации подакцизных товаров и 22626-прочих товаров), за исключением:

- средств, поступающих из государственного бюджета и государственных целевых фондов в виде возврата ранее уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей;
- инкассированной выручки от розничной торговли;
- целевых средств, поступающих на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;
- возврата ранее размещенных депозитов;
- средств, поступающих с основного депозитного счета на вторичные депозитные счета до востребования, со вторичных депозитных счетов на основной депозитный счет до востребования или с одного вторичного депозитного счета на другой вторичный депозитный счет до востребования одного юридического лица;
- возврата несконвертированных средств, ранее направленных на конвертацию;
средств, поступающих в виде вкладов в уставный фонд (уставный капитал);
- процентов и дивидендов;
- грантов;
- возврата ошибочно перечисленных средств.

Банкиры и налоговики видят только пункт 12 и ссылаясь на него, как палачи, снимают 5% ЕНП авансом со всех других не торговых операций. Доводы, что не торговые операции НЕ включены в базу налогообложения, или само положено предусматривает снятие 5% ЕНП с торговых операций, не принимается. Ответ прост, не торговые операции определены в пункте 12.

Именно это противоречие автоматически приводить к многочисленным спорам между юрлицами (плательщиками ЕНП и имеющим лицензии на опт торговлю) и налоговыми органами вкупе с банкирами.

Спецом выяснил у налоговиков и банкиров, что даже если предприятие ведет две деятельности (к примеру, производство и опт торговлю), что ЕНП 5% авансом будет направляться в ГНИ с обеих деятельностей.

Неужели ЦБ, налоговики (сборщики) и минфиновцы (те, кто определяет бюджетно-налоговую политику) упустили этот момент в своем совместном положении (Рег МЮ №2065)?

На оптовую торговлю у вас есть р/с начинающийся с 22626**** - с этого счета будете платить авансом с условием закрытия в конце года.

На вторую деятельность (услуги, розн.торговля) вы можете открыть вторичный р/с в том же банке - тогда с этого счета не будете платить авансом - только после окончания квартала (иль как там у вас с налоговым периодом :)).

Банкиры и налоговики с Вами согласяться на счет розн торговли, т.к. в 12 пункте указано "- инкассированной выручки от розничной торговли" как исключение.
А касательно услуг, в лучшем случае покажут фигу, в худшем укажуть куда идти.
Логика железная. П. 12 это не предусмотрено, вот и все. Finita la comedia

Хмм.. странно. У меня по крайней мере есть пара-тройка партнеров, у которых есть два счета: 22626 и 2020(1)8 - и естенсо они платят ЕНП 5% авансом со счета 22626, а со счета 2020(1)8 платят как обычно - после истечения квартала. Скажем если, у оргиназции есть два вида деятельности: 5% оптовка и 6% услуги (только перечислением и только!).
Если верить вашим словам, то организация будет платить с любой суммы 5%-ов? Ох как легко же тогда :). Если ГНИ не имеет претензии на это. 1% зато останется у организации - типа Стаб.фонд :)).
Нее - там наверху тоже не дураки чтоб так создавать условия и реализовывать такккОе. Плати либо 5%-ов либо 6%-ов - невидать чето, чтоб до нас американская демократия добралась :).

Ключевое слово "Если". Позиция гни такая, что она требует уплаты 5% авансом по п.12 со всех поступлений, за исключением указанных в положении. Также требует уплаты 6% с услуг как положено, в конце квартала. Итого имеем 11% вместо 6%.

Вы что, Алишер?! Так вабще не должно быть (11%-ов) по идее и по отчетностям.
6%-ов вы платите НЕ в конце квартала, а вначале следующего квартала (до 25-го числа т.с. первого месяца след.квартала). Авансовый платеж в ГНИ перечисляется банком независимо - хотите вы этого или нет. Банк обязан перевести. Даже если у вас (по вашему мнению) хоть и есть незначительная переплата - то это не делает кашу пловом. С любым ГНИ можно разобраться по таким недоразумениям. Закон на вашей стороне как никак.
А вот чтоб и 5%-ов брали и 6%-ов брали с одной и той же суммы поступлений (двойное налогообложение) - впервые слышу (честное слов!). Может вы выписываете клиенту (покупателю/заказчику) договор на оказание услуг с указанием 22626-го расч.счета? Тогда - извините, у вас недоработки в договорах. ;) (извиняюсь).

В договоре купли продажи указывается р/с 22626, а в договоре на оказание услуг - 2020(1)8.

В отчетности ЕНП есть столцы (так называемые нумерованные ГРАФЫ):
1) Выручка от основного вида деятельности.
2) Выручка от прочих видов деятельности.

В первой вы указываете оптовку, а во второй и в третьих и прочих ГРАФАх - указываете ту сумму, что поступили на р/с 2020(1)8, т.е. выручку от оказанных услуг/выполненных работ.

Только при таком раскладе отчетности не возникнут излишне исчисленные суммы ЕНП.

Если судить по вашим словам, то организация имея у себя терминал по приему пластиковых карточек - все равно будет платить с этих "пластиковых" сумм 5%-ов АВАНСом. Хмм.. странно как-то. ПО идее и вообще так не должно быть. Лучше вам конкретно разобраться с вашим ГНИ. Советую с юристом ГНИ посоветоваться, потом уже идти своему инспектору с вердиктом юриста ;).

Спасибо Азамат за советы. Но, увы, как я написал ранее, банки (а моем случае - конкретно мой обслуживающий банк, потом уточнял и другие тоже) как палачи снимают 5%.
Ведь как все было. Все что относиться к товарообороту, купля-продажа так сказать, выписываем договора на 22626 (здесь недоработки нету).
В конкретно нашем случае мы получили возврат займа от компании партнера на 20208(!). Так нет ведь, перевели на 22626, авансировали с возврата займа (что не является торговой операцией) Гни.

Я написал в гни письмо, требуя разъяснение в тот же день. Но устно мне ответили что о противоречии знают, и как любой бюрократ, без инициативный причем, будут идти по пути меньшего зла( чтобы не получить по шапке). Как они сказали их никто не поймет, потом.

Вот сижу и думаю, е может это быть просчетом. Ведь как вы написали, не могут такие люди ошибиться.

Жду ответа с гни. Сказали 15 дней с момента подачи.